減価償却方法を申告しないと、建物以外の有形資産は定率法に固定されます

このガイドは、韓国の新設法人の外国人創業者・経営者・経理担当者と、新しい種類の減価償却資産を取得した法人を対象としています。減価償却の方法と耐用年数は、最初の法人税申告期限までに申告しなければなりません。申告しないと法律が両方を決め、その値は以後の事業年度にも引き続き適用されます。

申告書は2枚、期限は一つ

減価償却は計算の問題として扱われがちですが、その前に申告があります。法人税法施行令（법인세법 시행령）第26条第3項は償却方法の申告を、第28条第3項は耐用年数の申告を、それぞれ求めています。申告しなければ法定の値が適用されます。いったん固定された値は、以後の事業年度にも引き続き適用しなければなりません（第26条第5項、第28条第4項）。

新設法人がこの申告を見落としやすいのは、期限が個別に通知されないためです。どちらの申告書も、提出期限は法人税課税標準申告期限（법인세 과세표준 신고기한）と同じです。最初の法人税申告と一緒に出さなければ、そのまま期限が過ぎます。

二つの条文の期限規定は同じ構造です。

• 新設法人と、新たに収益事業を開始した非営利法人：営業を開始した日が属する事業年度の法人税課税標準申告期限まで
• その他の法人が減価償却資産を新たに取得した場合：取得した日が属する事業年度の法人税課税標準申告期限まで
• 提出先：納税地管轄税務署長（납세지 관할세무서장）。国税庁のオンライン網である国税情報通信網（국세정보통신망）、いわゆるホームタックス（홈택스）での提出も含みます。
• 耐用年数は年単位で申告します（施行令第28条第5項）。

12月決算の法人が2026年中に設立された場合、期限は2027年3月31日です。既存の法人でも、これまでなかった資産区分を新たに取得すると、その資産について改めて選択できます。最初の申告全体のスケジュールは法人税申告の準備を参照してください。

申告しない場合に適用される方法

施行令第26条第4項が、未申告の場合の償却方法を資産ごとに定めています。

実務で最も大きく効くのは、機械装置・車両運搬具・備品などの建物以外の有形資産です。申告しなければ定率法（정률법）に固定されます。定率法は初期の償却額が大きく、後になるほど小さくなります。そのため設立初期の欠損が大きくなり、繰越欠損金の控除限度や、政府支援申請における財務上の欠格基準にまで連鎖的に影響します（繰越欠損金の仕組みを参照）。初期に利益を残す必要があるなら、定額法（정액법）を選んで申告するのが適切です。

耐用年数は±25%の範囲で選びます

施行令第28条第1項第2号により、法人は基準耐用年数（기준내용연수）にその100分の25を加減した耐用年数範囲の中から耐用年数を選んで申告します。同号ただし書きは、申告期限内に申告しなければ基準耐用年数を適用すると定めています。

基準耐用年数が5年の資産なら、範囲は4年から6年です。申告しなければ5年に固定されます。

どの選択でも適用されるルール

• 減価償却方法申告書（감가상각방법신고서、施行令第26条第3項）：資産ごとに一つの方法を選びます。
• 耐用年数申告書（내용연수신고서、施行令第28条第3項）：年単位で選びます。
• 二つは別の様式です。1枚だけ出しても申告は終わりません。
• 資産別・業種別に適用した耐用年数は、以後の事業年度にも引き続き適用します（第28条第4項）。
• 事業年度が1年未満なら、第28条第2項の換算耐用年数（환산내용연수）の計算式を適用します。
• 換算耐用年数の月数は太陽暦で数え、1か月未満の日数は1か月とみなします。
• 業務用乗用車（업무용승용차）は、第26条・第28条にかかわらず定額法・5年が強制されます（第50条の2第3項）。業務用乗用車の運行記録簿と業務専用保険もあわせてご覧ください。
• 開発費は、製品の販売または使用が可能になった時点から償却します。
• 使用収益寄付資産（사용수익기부자산）は、使用収益期間に応じて均等に按分します。
• 周波数利用権・空港施設管理権・港湾施設管理権は、告示または登録された期間内で均等額を償却します。

数字で見る違い

取得価額1億ウォン、耐用年数5年の機械装置を例にします。定額法なら毎年2,000万ウォンずつ均等に償却します。定率法なら初年度の償却額はそれよりはるかに大きくなります。未償却残高に償却率を掛ける仕組みなので、年を追うごとに減っていきます。

5年間の総額は同じで、配分だけが異なります。この配分が三つのことを同時に動かします。

1. 初期の事業年度の欠損の規模が変わります。
2. 欠損が大きくなると負債比率と資本項目が揺らぎ、保証や政策資金の申請で財務要件に引っかかることがあります。
3. 創業初期の税額減免を受ける法人では、減免対象の所得そのものが減り、減免が役に立たなくなることがあります。

初期の赤字を受け入れてキャッシュフローを前倒ししたいなら定率法、初期に利益を残して外部審査を通る必要があるなら定額法です。何もしなければ、建物以外の有形資産は定率法に決まります。定額法を望むなら、必ず申告してください。

チェックリスト

• 設立日と営業開始日を区別して記録します。
• 取得した資産を、建物、建物以外の有形資産、無形資産、開発費にまず分類します。
• 資産区分ごとに、定額法と定率法のどちらが初期の損益に有利か試算します。
• 基準耐用年数を確認し、±25%の範囲の上限・下限を計算します。
• 選んだ値が範囲を外れていないか確認します。
• 範囲を外れた申告には、適法な変更手続きを経ない限り基準耐用年数が適用されます。
• 二つの申告書を法人税申告書類一式に含めます。
• オンラインで提出した場合は受付証を保存します。
• 資産区分を新たに取得するたびに、申告対象かどうか改めて点検するチェックポイントを設けます。
• 選んだ方法は元に戻しにくいため、決定の根拠を文書で残します。