营业额为零的公司也必须申报法人税

本指南面向在某一事业年度没有销售额或出现亏损的韩国公司的外国创业者和经营者。规则是：公司仍须申报法人税，并且只有附上财务报表和税务调整计算书，才算完成申报。

营业额为零也不能免除申报义务

申报义务规定在《法人税法》（법인세법）第60条。第3款只有一句：第1款同样适用于内国法人（내국법인）中各事业年度（사업연도）没有所得金额或有亏损（결손금）的法人。内国法人指在韩国设立的公司等以韩国为基地的法人。"没有销售额就没有税，没有税就不用申报"的想法在这一款面前行不通。

不申报虽然不会马上产生税款，但会失去两样东西：

1. 当年的亏损将不能结转扣除。第13条第1款第1项第2目（제13조 제1항 제1호 나목）要求该亏损包含在依第60条申报的课税标准（과세표준）中。
2. 财务资料的连续性会中断。各类证明文件和政府扶持项目申请都要求提供这些资料。

已申报亏损在以后年度如何使用，请参阅亏损结转指南。

期限与附送材料

第60条第1款要求在各事业年度结束日所属月份的最后一天起3个月内申报。12月结算的公司，期限为3月31日。依第60条之2第1款正文提交诚实申报确认书（성실신고확인서）的，期限为4个月。诚实申报确认书是由税务代理人确认申报内容的文件，只有特定公司须提交。

第2款规定了附送材料：

• 准用企业会计准则（기업회계기준）编制的单个内国法人的财务状况表（재무상태표）、综合损益表（포괄손익계산서）及利润分配表（이익잉여금처분계산서）（或亏损处理表（결손금처리계산서））
• 按总统令规定编制的税务调整计算书（세무조정계산서），即把会计结果调整为税法上所得的计算书
• 总统令规定的其他文件

第5款的要求最严格：申报书未附第2款第1项和第2项文件的，不视为依本法进行的申报，也就是按未申报（무신고）处理。即使营业额为零，也必须编制并附上财务状况表和税务调整计算书。表中数字全部为零也没关系，但如果没有这些文件本身，申报就不成立。

例外只有一个：不从事第4条第3款第1项及第7项所规定收益事业的非营利内国法人（비영리내국법인），不适用这一规定。

按月准备的时间表，请参阅法人税申报准备指南。

因合并、分立而解散的情形

第4款规定了内国法人因合并或分立而解散时须追加的附送材料：

• 合并登记日或分立登记日当天被合并法人、分立法人或已消灭的分立合并对方法人的财务状况表
• 合并法人等因该合并或分立而承继的资产及负债明细表
• 总统令规定的其他文件

可以延长申报期限的情形

第7款只规定了一条途径。适用对象是依《股份公司等外部审计法》（주식회사 등의 외부감사에 관한 법률）第4条须接受审计人员审计的内国法人。该法人以当年审计尚未结束、决算尚未确定为由申请延长申报期限的，申报期限可在1个月范围内延长。

但延期并非没有代价。依第8款，获准延期的法人在缴纳税款时，须加缴一笔金额：按延期天数，适用考虑金融机构等利率后由总统令规定的利率计算。延期天数从原申报期限的次日起，到实际申报缴纳之日或延长后的期限为止。

不属于外部审计对象的公司不能使用这条途径。仅仅因为结算拖延，并不构成延期理由。

收到补正要求时

依第6款，纳税地管辖税务署长（세무서장）和管辖地方国税厅长（지방국세청장）在已提交的申报书或其他文件存在不完整或错误时，可以要求补正（보정）。收到补正要求，说明申报本身已被受理。在期限内先行提交，永远好过未申报。

暂停营业和歇业都不等于解散

以暂停经营为由跳过申报，是最危险的判断。暂停营业（휴업）期间公司依然存续，事业年度照常推进，第60条的申报义务也依然有效。

即使已向税务署提交歇业申报（폐업 신고），在清算登记（청산 등기）完成之前，公司仍保有法人资格。向税务署申报歇业与公司在登记簿（등기부）上消灭是两个不同的程序。如果把两者混为一谈而停止申报，未申报状态就会不断累积。

如果决定结束公司，通过清算程序消灭法人资格是终止申报义务的唯一途径。在此之前，即使所得为零，每年也必须提交申报书、财务报表和税务调整计算书。

检查清单

• 在日历上标注期限：事业年度结束日所属月份最后一天起3个月内。
• 属于诚实申报确认对象的，确认期限为4个月。
• 即使营业额为零也要编制财务状况表。
• 一并编制综合损益表，以及利润分配表或亏损处理表。
• 务必附上税务调整计算书。
• 以第5款为前提进行检查：缺少这两类文件就不视为申报。
• 将当年亏损反映在申报书的课税标准中。
• 确认亏损是否满足结转条件。
• 按亏损发生年度持续记录亏损余额表。
• 第一年同时提交折旧方法·耐用年限申报书（감가상각방법·내용연수 신고서），可参阅折旧方法申报指南。
• 有支出的，整理凭证并计入损金。
• 即使没有业绩，预扣税（원천세）和附加价值税的申报义务也另外存在。
• 收到补正要求时，在期限内回应。
• 属于外部审计对象的，把延期申请和加算利息一并计算。
• 以暂停营业期间申报义务依然存在为前提。