法人税申报截止3月31日，准备工作从11月开始

本指南面向事业年度于12月31日结束的韩国法人的财务人员，以及外籍创始人和管理者。法人税申报（법인세 신고）的截止日为3月31日，法人地方所得税的申报截止日为4月底。应在账目仍可修改的11月开始准备。

为什么从11月而不是2月开始

许多公司只看到3月31日这个期限，到2月才开始行动。这样一来，收集决算资料和判断税务调整（세무조정，即把会计利润调整为税法上的所得）会挤在同一个月。资料一旦迟到，就没有时间做判断。

从11月开始只有一个理由：11月时事业年度还没有结束，这是还能修改账目的最后阶段。过了12月31日，剩下的只有解释已经入账的数字。修改和解释是两种性质不同的工作。申报变得困难，大多是因为从2月才开始。

财务报表要做三次

财务报表会依次产生暂定版（잠정본）、预结算版（가결산본）、最终版（확정본）三个版本。如果把三者当作同一份文件，后面就会出问题。典型的例子是：为说明资金情况而提供的暂定数字，后来被原样抄进申请书或合同。

数字会在预结算版和最终版之间变动：折旧费被新计入，差旅交通费和支付手续费增加，错误入账的项目被剔除。请保留按会计科目分解这一差额的对账表，以免因所看版本不同而说法不一。

还有一点。即使决算书中的法人税费用为0韩元，申报阶段也要把法人税估算额计为应付费用，并在所得金额调整汇总表（소득금액조정합계표）中计入应税收入（익금산입）。因此，决算书上的当期净利润与各事业年度所得额（각 사업연도 소득금액）会相差该估算额。两个数字不能混用。

11月至4月的月度时间表

法人税和农渔村特别税（농어촌특별세）的期限是3月底，法人地方所得税（법인지방소득세）的期限是4月底。如果把两者合成一项记录，4月那一项就容易漏掉。请在税务日程表上分别登记。

如果申请税额抵免，还要多一个步骤。申请前，先用课税标准（과세표준）乘以最低限额税率（최저한세율），确定可用抵免和减免的上限。不知道上限就先填申请书，文件上会留下实际拿不到的金额。研发抵免可同时参考研发税额抵免事前审查。

暂付款要在决算前夕确认。若置之不理，认定利息（인정이자）会每年累积，并被处理为支付给代表的奖金（대표 상여）。

按附件编号管理申报表格

韩国的税务表格是带编号的附件表格（별지 서식）。按名称称呼每年都会混乱，按编号管理则一眼就能看出遗漏。12月决算的中小法人通常提交以下一套表格：

地方所得税另行处理。需在地方税网站Wetax（위택스）单独提交法人地方所得税课税标准及税额申报表（법인지방소득세 과세표준 및 세액신고서）。

表格方面常见的问题如下：

• 曾有因混用不同修订年月的版本而被退回的情况。提交前请确认每份表格都是最新修订版。
• 研究与人力开发费税额抵免（연구·인력개발비 세액공제）的申请书和附表是一套。在附表中，要把每名研究员逐一勾选为专职（전담）、辅助（보조）或其他（기타）。
• 折旧方法和使用年限申报须在首个事业年度的申报期限内提交。错过的话，将适用余额递减法（정률법）和法定使用年限。参见新设法人的折旧方法申报。
• 资产在事业年度中途取得的，按月计提折旧（월할 상각）。请确认取得月份并复核计算。

首个事业年度的注意事项

即使设立第一年没有经营活动，也会产生申报义务。仅凭说明书（소명서）不能免除义务。说明书只是证明没有应缴税额的附属文件，申报表主体仍需另行提交。另请参考零收入也要申报法人税。

如果需要说明没有业绩，可从以下五点建立依据：

• 登记日和营业登记日早于开始营业
• 该期间增值税课税标准为0韩元
• 该期间没有销售或采购税务发票（세금계산서）
• 四大保险（4대보험：国民年金、健康保险、雇佣保险、工伤保险）事业场参保人名册上最早的入职日在下一年
• 法人主要往来账户的开户日在下一年，且是唯一的交易账户

附件包括：登记事项全部证明书（등기사항전부증명서，含注销事项）、营业登记证（사업자등록증）复印件、增值税课税标准证明（부가가치세 과세표준증명）、四大保险事业场参保人名册、法人存折复印件。不要等税务署要求，第一年就附上，以后需要解释的事情会减少。

第一年按期完成申报还有一个理由：政府支持项目和担保申请所需的标准财务报表证明，只有在申报之后才能开具。如果按逾期申报（기한후 신고）处理，申报类别会原样显示在证明上。

3月31日之后

• 法人地方所得税的期限是4月底。申报前，请让税务代理人书面确认地方所得税能否另行申请减免。
• 核对受理回执（접수증）与申报表上的课税标准和应缴税额（차감납부세액）。传送遗漏可以通过受理回执发现。
• 标准财务报表证明可凭开具编号在90天内进行原件核验。请根据提交对象的日程安排开具时间。
• 如发现遗漏，还可以申请更正（경정청구），期限为法定申报期限起5年内。

检查清单

• 按会计科目说明暂定版、预结算版、最终版三者之间的差额
• 区分引用决算书当期净利润和各事业年度所得额
• 将企业业务推进费的不予认可额与所得金额调整汇总表中的计入应税收入相衔接
• 确认税额抵免申请额在最低限额税限度之内
• 结合未来应纳税额的预测，重新评估结转的税额抵免
• 将附件表格的修订年月统一为同一版本
• 确认是否仍有暂付款余额
• 在决算附属明细表（결산부속명세서）中保留按科目、按往来单位的余额
• 整理延迟开具和未开具的税务发票
• 在日程表上分别登记法人税（3月底）和地方所得税（4月底）