供应商不开税金计算书时，买方可以自行开具

在韩国，如果供应商收了货款却不开具税金计算书（세금계산서），买方可以自行开具并抵扣进项税额。本指南面向在韩国经营公司的外国创业者、经营者和会计人员。规则如下：自纳税期间结束之日起1年内，用附表第14号之2格式向管辖税务署申请；对象为含增值税每笔5万韩元以上的交易。

买方开具税金计算书的运作方式

有时会出现与供应商失去联系、供应商已停业，或合同解除后供应商不发送修正税金计算书（수정세금계산서）的情况。这时买方不必放弃进项税额（매입세액，即购买时支付的增值税）。附加价值税法（부가가치세법）第34条之2为买方开具税金计算书开辟了途径。

买方向自己的管辖税务署（관할 세무서）申请确认交易事实，供应商的管辖税务署确认交易后，买方以该交易日期开具税金计算书。该税金计算书上记载的增值税额，视为可抵扣的进项税额（该法第34条之2第2款）。

可以申请的情形与税务署拒绝的情形

以下情形可以申请：

• 供应商是负有开具税金计算书义务的经营者（附加价值税法施行令（부가가치세법 시행령）第71条之2第1款）
• 供应商在开具时间未开具税金计算书（该法第34条之2第1款）
• 供应商破产或停业，或供应合同解除、变更后，供应商未开具修正税金计算书
• 供应商下落不明或失去联系（施行令第71条之2第2款第1项，2024年新设）
• 国税厅长认定因暂停营业等不得已的事由难以取得税金计算书（同款第2项）
• 每笔交易的供应对价（공급대가，含增值税的金额）在5万韩元以上（施行令第71条之2第4款）

以下情形税务署拒绝确认（施行令第71条之2第6款）：

• 明显已超过申请期间（自纳税期间结束之日起1年）
• 从申请书上可明显看出交易时对方为未登记经营者
• 交易时对方明显处于暂停营业（휴업）或停业（폐업）状态
• 未在税务署要求补正的期限内补正

金额标准按含增值税的金额计算。该标准过去为10万韩元，现在为5万韩元。请注意不要因为参考旧资料而放弃5万韩元档次的交易。

期限：自供应时间所属纳税期间结束之日起1年

申请期限不是从交易日起算，而是自供应时间所属纳税期间的结束之日起1年（施行令第71条之2第3款）。以法人一般纳税人为准，整理如下：

最紧迫的是2025年7月至12月的交易。过了2026年12月31日，就会因超过申请期间而被拒绝确认。请在年终结算前清查一遍未取得的税金计算书。网上仍有文章写期限为6个月，但现行施行令规定为1年。

格式、证明材料与处理期间

附加价值税法施行规则（부가가치세법 시행규칙）第52条之2规定了3种格式：

申请书须附上能客观证明交易事实的材料（施行令第71条之2第3款）。证明交易存在及内容的责任在申请人，即买方（同条第8款）。实务中通常准备以下材料：

• 合同或订货单
• 货款汇款记录（转账确认书）
• 报价单、交易明细单
• 交货、验收确认资料
• 与供应商往来的电子邮件、即时通讯记录

只有现金支付或口头约定的交易很难证明。如果货款是通过银行转账支付的，该记录就是最有力的证据。

税务署按以下顺序处理（施行令第71条之2第5款、第7款、第9款、第10款）：

施行规则第52条之2第2款规定了可以延长确认期间的两种不得已事由：

• 因供应商破产、疾病、长期出差等难以确认，供应商申请延期
• 税务公务人员上门2次以上，但因关门或无人而未能见到供应商

例如，10月中申请的，原则上在11月30日前得出确认结果。如被延长，最多再加20日。

收到确认通知后：开具、交付、抵扣

确认通知书载有供应商和接受方的经营者登记号码、开具年月日、供应价额和增值税额（施行令第71条之2第9款第1项）。之后的步骤如下：

1. 以供应商管辖税务署确认的交易日期为开具日期，开具买方开具税金计算书（附表第14号之3）（第11款）。
2. 交付给供应商。但申请人和供应商都已收到确认通知的，视为已交付（第12款）。
3. 附上买方开具税金计算书汇总表（附表第14号之4）进行申报（第13款）。

抵扣计入的不是提交申报表的纳税期间，而是该货物或服务的供应时间所属纳税期间的进项税额（第13款）。因此，申报方式因时间而异：

• 该纳税期间的申报期限尚未届满的，在预定申报或确定申报时提交汇总表。
• 该纳税期间的申报已经结束的，依国税基本法（국세기본법）第45条之2第1款通过更正请求（경정청구）获得抵扣。

由于确认需要时间，很多情况最终通过更正请求解决。另请参阅进项税额不可抵扣的8种情形。

供应商要承担的加算税

即使买方自行开具，供应商的责任也不会消失。附加价值税法第60条第2款对供应商处以以下加算税：

• 超过开具时间后、在确定申报期限前开具的：供应价额的1%（第1项）
• 在确定申报期限前未开具的：供应价额的2%（第2项）
• 电子税金计算书开具明细逾期但在确定申报期限前传送的：0.3%（第3项）
• 在确定申报期限前未传送的：0.5%（第4项）

没有实际交易而收发税金计算书的，处以供应价额4%的加算税（第60条第3款第1项、第2项，2025年12月修订）。这就是买方开具税金计算书要求提供证明实际交易材料的原因。

核对清单

• 自供应时间所属纳税期间结束之日起是否未满1年
• 每笔交易的供应对价（含增值税）是否在5万韩元以上
• 交易时对方是否为已办理经营者登记的经营者，且未处于暂停营业或停业状态
• 是否有通过银行账户支付货款的记录
• 是否有合同、订货单、交易明细单中的至少一种
• 是否留有要求供应商开具的记录（电子邮件、短信）
• 该纳税期间的增值税申报是否已经结束（是否属于更正请求对象）