R&D税额抵免事前审查，须在法人税申报前通过Hometax申请

在韩国申请研究和人力开发费税额抵免（연구·인력개발비 세액공제，以下简称"R&D税额抵免"）的公司，可以在申报前请国税厅（국세청）预先确认相关费用是否属于抵免对象。申报前通过Hometax提出申请，并且可以只挑选希望确认的课题或费用。本指南面向包括外商投资企业在内的R&D公司创始人和财务负责人。

事前审查是什么制度，为什么要申请

法律依据是《租税特例限制法施行令》（조세특례제한법 시행령）第9条第17项。希望获得税额抵免的内国人（내국인，即韩国国内法人和居民）可以请国税厅长（국세청장）预先审查已支出的费用是否属于研究和人力开发费。该请求须在进行计税依据申报（同条第14项规定的申报）之前提出。审查方法和请求程序由国税厅长规定。

国税厅自2020年起运行这一制度。它不是义务。不经过事前审查，公司也可以按自己的判断适用抵免并申报。

公司仍然申请的原因只有一个：对于某项活动是否属于研究开发、哪些费用可以抵免，纳税人和税务机关的判断经常不一致。如果日后的税务调查认定申报有误，已抵免的税额可能连同加算税一并被追征。

国税厅宣传册（2026年2月）列出的好处如下：

• 经过审查的内容不列入事后管理（사후관리）对象。
• 按审查结果申报的，免除少报加算税（과소신고가산세）。
• 在收到审查结果的同时，获得税额抵免咨询。
• 指定的税务代理人也会收到结果通知。

但是，提交了不准确的材料、事实关系发生变化，或存在遗漏、逃税嫌疑的，不享受上述好处。

三种申请途径

Hometax（홈택스）是国税厅的申报和申请网站。

申请资格没有限制。希望获得R&D税额抵免的内国法人和居民，均可申请。结果以书面形式通知，如有异议，可申请复审一次。咨询可拨打国税咨询中心（국세상담센터）电话126（无需区号）。

申请范围可以拆分

很多公司觉得事前审查负担重，以为"所有课题、所有费用都要提交"。国税厅的问答给出了否定回答：

• 不仅已支出的费用，预计支出的费用也可以申请。
• 可以只挑选全部费用中的部分项目申请。
• 费用尚未确定的，可以只申请审查研究开发活动是否适当。
• 有多个研究课题的，可以只挑选希望确认的部分课题申请。

实务中，先从最可能产生争议的部分入手：

• 政府课题与自主课题混在一起的课题
• 研究人员可能被认为兼任研究以外工作的课题
• 委托研究费较大的课题
• 拟按新增长·源头技术（신성장·원천기술）或国家战略技术（국가전략기술）适用较高抵免率的课题

政府课题尤其需要区分。根据国税厅宣传册中的案例，用从国家等处获得的研究开发出资金（연구개발출연금）支付的费用，不属于抵免对象。而公司自己承担的民间负担金（민간부담금，现金和实物）可以抵免。如果不在账目上把出资金和民间负担金分开，就很难证明这一区分。

何时申请

施行令的表述是"在申报之前"。国税厅并非只在申报期限前后受理，而是全年随时受理。

12月结算法人的法人税申报期限，是营业年度结束日所属月份最后一天起3个月，即3月31日（《法人税法》（법인세법）第60条第1项）。如果想拿到结果后再申报，不要等到结算，最好在营业年度中先提交适当性审查。处理期限请在受理时确认。按月准备的日程，见法人税申报准备从11月开始。

已过申报期限的，顺序很重要。对遗漏部分提出更正请求之前，必须先申请事前审查。如果先提交了更正请求，这个窗口就会关闭。

中小企业可一并了解的制度

国税厅自2022年8月起还提供法人税抵免和减免咨询。中小企业法人询问能否享受综合雇佣税额抵免（통합고용세액공제）、综合投资税额抵免（통합투자세액공제）等与雇佣、投资相关的抵免或减免以及金额时，国税厅在申请之日起2个月内书面答复。按咨询结果申报的，同样享受不列入事后管理和免除少报加算税的好处。R&D申请事前审查，雇佣和投资则申请咨询，分开办理。

核对清单：需准备的材料

按照法人税申报时提交的材料（施行令第9条第14项：税额抵免申请书、研究及人力开发费明细表、证明材料）的框架来准备，就能直接衔接到申报。

• 事前审查申请书（在Hometax申请页面填写）
• 研究开发费明细表
• 研究开发计划书和研究开发报告书
• 研究所·专职部门认定书（연구소·전담부서 인정서）
• 专职研究人员名单和任命文件
• 按课题汇总的人工费、材料费、委托费统计表
• 政府课题协议书，以及区分出资金和民间负担金的材料

研究开发计划书、报告书和研究笔记的编写与保管义务，由施行令第9条第13项委托财政经济部令（재정경제부령）规定。平时的记录就是事前审查的材料。研究所和专职部门的申报，见企业附属研究所·专职部门申报。