韓国の個人事業者の法人化：3つの方法と譲渡所得税の繰延べ

韓国の個人事業者（개인사업자）は、所得が増えると法人化（법인전환）を検討することがよくあります。個人事業を廃業して法人を新設する方法のほか、租税特例制限法（조세특례제한법）第32条により譲渡所得税を繰り延べる方法もあります。このガイドでは、方法ごとの要件と転換後の義務を2026年の税率に基づいて説明します。

法人化で変わることと2026年の税率

法人化とは、法人が既存の事業を引き継ぐことです。会社は独立した法人格を持つため（商法（상법）第169条）、納税義務者が個人から法人に変わります。法人は総合所得税の代わりに法人税を申告し、自らの名義で付加価値税を申告し、契約・資産・負債・従業員を引き継ぎます。事業主は株主となり、通常は取締役も務めます。法人のお金は給与・賞与・配当としてのみ受け取れます。

総合所得税率は6%から45%まで段階的に上がります（所得税法（소득세법）第55条）。その10%の地方所得税が加わるため、最高税率は49.5%です。2026年1月1日以後に開始する事業年度の法人税率は次のとおりです。

2023~2025年は9%、19%、21%、24%でした。2025年12月の改正で各区分が1ポイント上がりました（法人税法（법인세법）第55条）。法人地方所得税として1%~2.5%が加わります（地方税法（지방세법）第103条の20）。法人の利益は給与や配当として受け取るときに再び課税されるため、税率だけでなく税負担全体を比べてください。

法人化を検討する時期

• 所得が増え続け、高い累進税率がかかり始めたとき
• 収入金額が業種別の誠実申告確認（성실신고확인）の基準（1,500,000,000ウォン、750,000,000ウォン、500,000,000ウォン）に達したとき（所得税法施行令第133条）。対象事業者は税理士などの確認を受ける必要があり、確認書を出さないと加算税がかかります（所得税法第81条の2）。
• 外部からの投資や大きな金融機関借入が必要なとき

法人化しても誠実申告確認は避けられません。法人設立の年またはその前年に誠実申告確認の対象だった人が、現物出資や事業の譲渡・譲受で法人化した場合、その法人は転換後3年以内に終わる事業年度について確認書を出さなければなりません（法人税法第60条の2、同法施行令第97条の4）。

方法1：廃業して法人を新設

最も簡単な方法で、移す資産が少ない事業に向いています。

1. 税務署またはホームタックス（홈택스、国税庁のウェブサイト）で個人事業の廃業申告（폐업신고）をします。
2. 廃業日の属する月の翌月25日までに付加価値税の確定申告をします（付加価値税法（부가가치세법）第49条）。
3. 登記所（등기소）またはインターネット登記所（인터넷등기소）で法人設立登記を申請します。
4. 法人の事業者登録（사업자등록）を申請します。

税金面の注意点もあります。廃業時に残っている財貨は自己への供給とみなされ、付加価値税がかかります（付加価値税法第10条第6項）。事業用資産を新法人に売ると、事業全体を移す場合を除き課税対象の供給になります。土地や建物を移すと譲渡所得税（양도소득세）の対象となり（所得税法第94条）、複式簿記義務者が事業用の車両や設備を売ると事業所得になります（第19条第1項第20号）。個人事業時代の減免や未控除税額は法人に引き継げません。

方法2：税減免の包括譲渡（第32条）

要件は次のとおりです（租税特例制限法施行令第29条）。

• 事業者が発起人（발기인）となり、事業の純資産価額（순자산가액）以上を出資して法人を設立します。純資産価額とは、転換日現在の時価で評価した資産の合計から、引当金を含む負債の合計を引いた額です。
• 法人設立日から3か月以内に、事業に関するすべての権利と義務を法人に包括的に譲渡します（포괄양수도）。
• 法人の資本金は純資産価額以上でなければなりません（法第32条第2項）。
• 一部のホテル・旅館業や遊興酒場業などの消費性サービス業（소비성서비스업）は対象外です。住宅または住宅を取得できる権利は繰延べを受けられません（第32条第1項）。

メリットは次のとおりです。

• 事業用固定資産（사업용고정자산）の譲渡所得税が繰り延べられます（이월과세）。法人が後でその資産を譲渡するときに法人税として納めます（第2条）。
• 事業全体の包括譲渡は財貨の供給とみなされないため、付加価値税はかからず、税金計算書も発行しません（付加価値税法第10条第9項第2号、同法施行令第23条）。
• 創業中小企業の税額減免（第6条）など一部の減免の残り期間と、未控除の繰越税額を法人が引き継げます（第32条第4項、第31条第4項~第6項）。

手続きは、法人の設立登記と事業者登録、包括譲渡契約書の作成、繰延適用申請書（이월과세적용신청서、同法施行規則別紙第12号書式）の提出、個人事業の廃業申告、資産・負債と勘定の整理の順です。申請書は、譲渡した日の属する年の譲渡所得税の申告（予定申告を含む）の際に新法人と共同で提出します（施行令第29条第4項）。

5年間の事後管理（第32条第5項）：法人の設立登記日から5年以内に、法人が引き継いだ事業を廃止するか、事業者が転換で取得した株式の50%以上を処分すると、その事由が生じた月の末日から2か月以内に、繰り延べた税額を譲渡所得税として納めなければなりません。法人が引き継いだ事業用固定資産の2分の1以上を処分するか事業に使わない場合は、事業の廃止とみなされます（施行令第29条第6項）。

方法3：事業用資産の現物出資

不動産など事業用資産が大きく現金での出資が難しい場合は、資産そのものを出資できます（현물출자）。同じ繰延べ、5年間の事後管理、減免の引継ぎが適用されます。商法上、現物出資は定款に記載しなければ効力がありません（第290条）。裁判所が選任した検査役（검사인）が調査して裁判所に報告するか、公認された鑑定人（감정인）の鑑定で代えることができ（第299条、第299条の2）、裁判所は不当な事項を変更できます（第300条）。現物出資財産が資本金の5分の1以下で、かつ50,000,000ウォン以下であれば検査は不要です（第299条第2項、同法施行令第7条）。付加価値税では現物出資は財貨の供給ですが（付加価値税法施行令第18条第1項第4号）、事業全体を移す場合は例外です。鑑定や裁判所の手続きに時間と費用がかかります。このほか中小企業間の統合（第31条）もありますが、まれなケースです。

転換後の費用と義務

• 法人設立の登録免許税（등록면허세）は払込資本金の0.4%で、最低112,500ウォンです。首都圏の過密抑制圏域である大都市（대도시）では、免除業種でなければその3倍です（地方税法第28条）。
• 資本金1,000,000,000ウォン未満の会社を発起設立（발기설립）する場合、定款の公証は不要です（商法第292条）。
• 法人税は、事業年度終了日の属する月の末日から3か月以内（誠実申告確認書を出す場合は4か月以内）に申告します（法人税法第60条）。法人税の申告期限は3月31日：11月から準備をも参照してください。
• 中間予納（중간예납）は、事業年度開始日から6か月が過ぎた日から2か月以内に納めます。新設法人の最初の事業年度と、計算額が500,000ウォン未満の中小企業は除かれます（第63条）。
• 毎年、定時株主総会を開きます（商法第365条）。資本金1,000,000,000ウォン未満なら取締役は1人または2人でよく、取締役会は不要です（第383条）。
• 契約・賃貸借・許認可を法人名義に移し、代表者の報酬は定款または株主総会の決議で定めます。役員報酬には定款か株主総会の決議が必要も参照してください。

チェックリスト

• 給与・配当への課税も含め、2026年の税率で税負担全体を比べます。
• 許認可を法人に移せるか、所管官庁に確認します。
• 繰延べを受けるには、純資産価額以上を出資し、3か月以内に事業全体を移します。
• 譲渡した年の譲渡所得税申告の際に別紙第12号書式を提出します。
• 5年間は事業を続け、取得した株式の半分以上を処分しません。
• 誠実申告確認の対象だった場合は、法人でも3年間の確認を準備します。