米国公演にはPまたはOビザが必要で、出演料は30%源泉徴収されます

このガイドは、米国で公演するアーティストを送り出す韓国のエンターテインメント会社やスタートアップ（外国人が運営する会社を含む）と、本社の形式に合わせて帳簿を管理するよう求められる米国企業の韓国子会社のための案内です。ビザと米国の税金は米国の規定が決め、付加価値税、外国納付税額控除、移転価格は韓国の規定が決めます。内容は2026年10月時点のものです。

ESTAでは公演できません

韓国は2008年11月17日から米国のビザ免除プログラム（VWP）の参加国です。電子渡航認証（ESTA）を受ければ、ビザなしで商用または観光目的で最長90日間米国を訪問できます。

訪問者の資格の範囲は狭いものです。米国の連邦規則は、商用を会議、カンファレンス、相談その他の正当な商業的・職業的活動と定義し、現地での雇用や報酬を得る労働を除外しています（22 CFR 41.31）。米国国務省の外務マニュアル（FAM）は、公演のために来る職業芸能人には訪問者（B）資格は適切でないとしています。報酬の額や出所、公開のイベントかどうか、慈善イベントや米国内の同胞団体のイベントかどうかに関係なく、別の資格、多くの場合Pビザが必要です（9 FAM 402.2-5(G)）。

例外は限られています。

• 派遣国政府が後援する文化プログラムで、入場料を払わない観客の前で公演し、すべての経費を政府が負担する場合
• 賞品と経費以外に報酬がない競技会に参加する場合
• ふだん報酬なしで公演するアマチュアが、社交・慈善の場や競技会で無報酬で公演する場合。ふだん報酬を受けている公演者は、無料で公演するとしてもこの方法は使えません（9 FAM 402.2-4(A)）。

したがって、米国の韓国系コミュニティのイベントに「無料公演」として招かれても、アーティストが職業公演者であれば公演ビザが必要で、出演料やその後の商業活動が予定されていればなおさらです。

公演ビザ

いずれのビザも、米国の雇用主、スポンサーまたは代理人が米国移民局（USCIS）にForm I-129の請願書を提出します。

米国の源泉徴収と中央源泉徴収協定（CWA）

米国内国歳入庁（IRS）によると、米国のイベントで独立した人的役務を行う非居住外国人のアーティスト・運動選手は、通常、総収入の30%を源泉徴収されます。総額ベースの出演料なら、手元に届くのは約70%です。源泉徴収義務者は、プロモーターや会場のように支払いを管理する者で、代理人やマネージャーへの支払いも含まれます。中央源泉徴収協定（CWA）がない限り、どんな書類でもこの義務は変えられません。

CWAは、公演者、指定源泉徴収義務者、IRSの間の協定です。CWAがあれば推定純所得を基準に源泉徴収するため、通常は税額が下がります。申請の手順は次のとおりです。

1. 要件を満たします。必要な米国の税務申告をすべて済ませ、納める税金の支払い手配をし、源泉徴収義務者を決め、すべてのイベントの契約書がそろっていることが必要です。
2. 最初のイベントの45日前までにForm 13930を提出します。IRSは期限を過ぎた申請を処理しません。
3. バックシンガーや演奏者を含め、個人ごとに申請します。年をまたぐツアーは、年ごとに別のCWAが必要です。
4. 様式が定める資料を添付します。氏名と米国の納税者番号（SSNまたはITIN、ある場合）、すべての契約書とオファーレター、マーチャンダイズ・スポンサーシップ関連の書類、日付と会場を記した日程表、総収入と米国内の費用を項目別に記した予算、その年の過去のCWAの一覧です。

CWAの条件には、対象年度の米国連邦所得税の申告が含まれます。

韓国の税金

• 付加価値税：国外で提供する役務にはゼロ税率（영세율）、つまり0%が適用されます（付加価値税法（부가가치세법）第22条）。財貨の輸出に関する第21条ではなく、役務の国外提供の規定です。
• 外国納付税額控除（외국납부세액공제）：韓国法人は、国外源泉所得について納めた米国の税金を、限度内で法人税から控除できます。限度を超える額は10年間繰り越して控除でき、それでも残った額はその後に損金に算入できます（法人税法（법인세법）第57条）。韓国居住者の個人にも同様の控除があります（所得税法（소득세법）第57条）。米国で源泉徴収された税金の証憑を保管してください。

米国親会社を持つ韓国子会社の帳簿

米国本社は、韓国会社の帳簿を自社の形式で見たがることがよくあります。主な費用は、人件費（給与、福利厚生費、退職金）、賃借料と管理費、通信費と電力費、マーケティング費と出張費、法務・会計などの専門サービス費です。筆者は次の4段階を勧めています。

1. 基準を合わせる：韓国の会計基準（K-GAAP）と米国の会計基準（US GAAP）の勘定科目対応表を作り、為替レートの適用基準を決めます。
2. システムを作る：QuickBooksやXeroのようなクラウド会計ソフトを設定し、韓国の銀行口座を連携し、自動分類のルールを作ります。
3. 標準化する：月次決算の手順、証憑の保管体制、本社への報告様式を決めます。
4. 役割を分ける：韓国の会計士と本社がそれぞれ担う業務を決め、定期的にビデオ会議を行います。

筆者の経験則では、月の取引が100件未満なら外部に委託し、100~500件なら一部を委託し、500件を超えるなら社内担当者を置いて外部の助言を受けます。

韓国の税法の2つのルールも反映する必要があります。

• 為替レート：金融会社ではない法人は、法人税の計算で、貨幣性外貨資産・負債を取得日・発生日のレートか事業年度終了日のレートのうち、届け出た方法で評価します。終了日レートの方法を法人税申告とともに届け出るまでは取得日・発生日の方法を適用し、届け出た方法は5事業年度維持しなければなりません（法人税法施行令第76条）。本社報告用の月末の再評価は、経営管理上の選択です。
• 移転価格：親会社との取引は独立企業間価格で行う必要があり、税務当局はこれを調整できます（国際租税調整に関する法律（국제조세조정에 관한 법률）第7条）。こうした取引がある会社は、免除対象でなければ、事業年度終了日が属する月の末日から6か月以内に国際取引明細書（국제거래명세서）などを提出しなければなりません（第16条第2項）。提出しなければ100,000,000ウォン以下の過料が科されることがあります（第87条）。

法人税の申告期限は事業年度終了日が属する月の末日から3か月以内で、12月決算法人は3月31日です。法人税の申告期限は3月31日、準備は11月からも参考にしてください。

チェックリスト

• 出演料を合意する前に、米国の主催者とビザの種類を確認する。
• 米国側がForm I-129を提出する時間を確保する。
• CWAを申請するか決め、申請するなら最初のイベントの45日前までにForm 13930を提出する。
• CWAがなければ、30%の源泉徴収後の金額で予算を組む。
• 国外で提供した公演の役務には0%のゼロ税率を適用する。
• 外国納付税額控除を申請し、米国の税金の証憑を保管する。
• 年末のレートで評価したい場合は評価方法を届け出る。
• 国際取引明細書を期限内に提出する。