2026年の給与控除とフリーランス3.3%源泉徴収の基準

このガイドは、韓国で従業員やフリーランス、またはその両方に報酬を支払う創業者・管理者・給与担当者向けです。数値は2026年基準です。要点は次のとおりです。給与からは4大社会保険料と所得税を控除します。フリーランスへの報酬からは通常3.3%を源泉徴収します。実際には従業員のように働いていたフリーランスについては、過去の保険料や退職金を負担することがあります。

2026年に給与から控除するもの

韓国の4大保険（4대보험）は、国民年金（국민연금）、健康保険（건강보험）と長期療養保険（장기요양보험）、雇用保険（고용보험）、労災保険（산재보험）です。保険料は課税される給与を基準に計算します。要件を満たす食事手当のような非課税の手当は基準から除かれます。

古い記事の数値には、変わったものがあります。

• 国民年金の保険料率は2026年1月に9%から9.5%に上がりました。2027年は10%で、その後は毎年0.5ポイントずつ上がり、2033年から13%になります。年齢に関係なく同じ料率です。
• 国民年金の保険料は月の所得410,000ウォンから6,590,000ウォンまでを基準にします（2026年7月~2027年6月）。
• 健康保険料率は2026年が7.19%で、2027年も7.19%に据え置かれます。
• 長期療養保険料は健康保険料と一緒に、年齢に関係なくすべての加入者から徴収されます。40歳未満の従業員も負担します。
• 一部の外国人従業員は長期療養保険から外れることができます。「外国人勤労者の雇用等に関する法律」（외국인근로자의 고용 등에 관한 법률）による外国人労働者と、技術研修（D-3）・季節勤労（E-8）の在留資格で職場加入者になった人が申請すれば除外されます。季節勤労（E-8）は2026年5月12日に追加されました。

計算例：課税給与3,000,000ウォン

基本給3,000,000ウォンと食事手当200,000ウォンを受け取る従業員がいるとします。会社が食事を提供しない場合、月200,000ウォン以下の食事手当は非課税です。そのため保険料は3,000,000ウォンを基準に計算します。

この金額は徴収機関による端数処理の前の金額です。事業主は国民年金・健康保険・長期療養保険を同じ金額だけ負担します。雇用保険は27,000ウォンに7,500ウォン~25,500ウォンを加えて負担します。労災保険料は全額を事業主が負担します（平均料率1.47%なら44,100ウォン）。

所得税と地方所得税

給与の所得税は、毎月、勤労所得簡易税額表（근로소득 간이세액표、所得税法施行令の別表2）に従って源泉徴収します。税額は給与額と従業員が申告した扶養家族の数で変わるため、このガイドでは一つの金額を示しません。改正された簡易税額表は2026年3月1日から適用されています。さらに所得税の10%を地方所得税（지방소득세）として源泉徴収します。所得税は税務署（세무서）に、地方所得税は地方自治体（지방자치단체）に、支払った月の翌月10日までに納めます。半期納付の承認を受けた事業者は、各半期の最終月の翌月10日までに納めます。源泉徴収後、地方所得税10%をWetaxで10日までに納付も参照してください。

フリーランスへの支払い：3.3%か8.8%か

独立して同じ仕事を継続・反復して行い、付加価値税が免除される人的役務を提供するフリーランス（프리랜서）の所得は事業所得（사업소득）です。支払うときに所得税3%と地方所得税0.3%、合計3.3%を源泉徴収します。1,000,000ウォンなら33,000ウォンを差し引き、967,000ウォンを支払います。付加価値税が課される役務は、この源泉徴収の対象外です。

本業のある事務職員が雇用関係なしに一度だけ講演する場合のように、人的役務を一時的に提供して受け取る対価はその他所得（기타소득）です。受け取った金額の60%を必要経費とみなし、残りに20%を課税します。実務では所得税8%と地方所得税0.8%、合計で支払額の8.8%を源泉徴収します。1,000,000ウォンなら88,000ウォンです。必要経費を差し引いたその他所得の金額が1件50,000ウォン以下なら、所得税はかかりません。必要経費60%で計算すると、支払額125,000ウォン以下です。

フリーランスへの支払い後の申告と期限

1. 源泉徴収した税金は、支払った月の翌月10日までに納めます。所得税は税務署に、地方所得税は地方自治体に納めます。
2. 簡易支払明細書（간이지급명세서）を、支払った月の翌月末日までに提出します。事業所得と一時的な人的役務のその他所得が対象です。
3. ほとんどの事業所得と一時的な人的役務のその他所得は、毎月提出した簡易支払明細書が年間の支払明細書（지급명세서）の代わりになります。別に支払明細書が必要な場合、事業所得は翌年3月10日まで、その他所得は翌年2月末日までに提出します。

5,000,000ウォンといった最低金額の基準はありません。これらの所得は金額に関係なくすべて提出対象です。提出しない場合の加算税は、支払明細書が未提出の支払額の1%（期限後3か月以内に提出すれば0.5%）、簡易支払明細書が0.25%（期限後1か月以内に提出すれば0.125%）です。

源泉徴収をしなかった場合や納付が遅れた場合、税務署はその税額を会社から徴収し、加算税を加えます。加算税は未納税額の3%に1日0.022%を加えた額で、両者を合わせて未納税額の10%が上限です。納付告知の後も納めないと、さらに加算されます。

「フリーランス」が実は労働者である場合

裁判所は、契約書の名称ではなく実態で労働者かどうかを判断します。大法院（대법원）は2006年12月7日の判決（2004다29736）で、次のような要素を挙げました。

• 会社が業務内容を決め、就業規則を適用し、相当な指揮・監督をしているか
• 会社が勤務時間と勤務場所を決めているか
• 自分の備品や道具を持ち、または他の人を雇って独立して事業を営み、利益と損失を自ら負っているか
• 報酬が労働そのものの対価か、基本給や固定給が決まっているか
• 労務提供の関係がどれだけ継続的で専属的か

固定給、源泉徴収する税金の種類、4大保険の加入の有無は使用者が決めやすいものです。そのため、それらがないことだけで労働者性を否定してはなりません。この事件では、「講義用役提供契約」を結び、事業者登録をし、事業所得税を源泉徴収されていた予備校講師も労働者と認められました。大法院は2023年9月21日の判決（2021도11675）で、「労働者ではない」という文言まで書かれた委託診療契約を結んだ医院の医師も労働者だと判断しました。その医師は決まった時間に勤務し、毎月実績を報告し、医院の設備を使い、毎月固定の報酬を受けていました。具体的な指揮・監督がなかったのは診療業務の特性によるものとされました。

フリーランスが労働者と認められると、会社は過去の期間の4大保険料、退職金、その他の労働者としての権利を負担することがあります。賃金と退職金の請求権は3年間行使しないと消滅します。業務の方法・時間・場所の自由、固定の月給ではなく成果に応じた報酬、他社との契約の許容を契約書に書いても、日々の働き方が一致していなければ効果はありません。

チェックリスト

• 2026年の従業員負担率4.75%、3.595%、0.4724%、0.9%で控除し、要件を満たす食事手当のような非課税の手当は保険料の基準から除きます。
• 現行の簡易税額表で所得税を、その10%を地方所得税として源泉徴収し、翌月10日までに納めます。
• 事業所得のフリーランスからは3.3%、一時的な人的役務からは8.8%を源泉徴収し、簡易支払明細書を毎月提出します。
• フリーランスの事業者登録の状態と、請求書が実際の業務と合っているかを確認します。
• フリーランスとの契約を大法院の判断要素に照らし、書類と実態の両方で点検します。