韓国の家族間借入：無利子の借入が贈与税の対象になる基準

韓国に住み、親や配偶者からお金を借りる場合、本当の借入であることを示せなければ、国税庁（국세청）がそれを贈与とみなすことがあります。このガイドでは、国税庁が確認する証拠、2026年の贈与財産控除と税率、無利子・低利の家族間借入に使われる年10,000,000ウォンの基準を説明します。

借入か贈与か：税務当局が見る点

相続税及び贈与税法（상속세 및 증여세법）は、対価なしに財産や利益を移すことを贈与とし、著しく低い対価での移転も含めます（第2条）。本当の貸借は返済義務があるため、それ自体は贈与ではありません。民法（민법）第598条によれば、金銭の消費貸借は当事者の合意だけで効力が生じるため、口頭の約束でも有効です。難しいのは、後でそれを証明することです。

国税庁は2026年5月31日、「相続・贈与税の誤解と真実」（상속·증여세 오해 그리고 진실）という資料を公表しました。この資料に関する報道によると、家族から借りたお金は贈与と推定され、贈与税が課されることがあります。借入と認められるには、次の点を示す必要があります。

• 借りた人に返済能力があること
• 適法な借用証書があること
• 実際の返済記録があること

家族間の資金移動を借入金として説明した場合、国税庁は元本の返済状況と返済資金の出所を、返済が終わるまで事後管理します。借用証書に署名しただけでは十分ではありません。

2026年の贈与財産控除と税率

贈与とみなされた場合、受け取った人は贈与財産控除（증여재산공제）を受けられます（第53条）。控除額は、同じグループの贈与者から10年間に受け取った金額の合計に対する上限です。

これらの控除は、受け取る人が税法上の居住者（거주자）である場合にだけ適用されます。居住者とは、韓国に住所を置くか、183日以上居所（거소）を置く人です（第2条）。居住者は国内外のすべての贈与財産に贈与税を納め、非居住者は韓国内にある贈与財産についてだけ納めます（第4条の2）。

2024年1月1日以後に直系尊属から受けた贈与には、婚姻・出産贈与財産控除（혼인·출산 증여재산 공제）100,000,000ウォンが追加されます（第53条の2）。婚姻届出日の前後2年以内、または子の出生日・養子縁組届出日から2年以内に受けた贈与が対象です。婚姻と出産を合わせた上限は100,000,000ウォンです。このため、成人した子は親から150,000,000ウォンまで贈与税なしで受け取れます。

控除後の金額には次の税率がかかります（第56条、第26条）。

例：過去に贈与を受けていない成人の子が、親から200,000,000ウォンを受け取ったとします。控除50,000,000ウォンを引くと、課税標準は150,000,000ウォンです。最初の100,000,000ウォンに10,000,000ウォン、残りの50,000,000ウォンに20%の10,000,000ウォンがかかり、税額は20,000,000ウォンです。贈与税の申告期限は、贈与を受けた日の属する月の末日から3か月以内です（第68条）。期限内に申告すると3%の控除があり（第69条）、この例では19,400,000ウォンになります。

無利子の借入：年10,000,000ウォン基準

無利子、または適正利子率（적정이자율）より低い利率でお金を借りると、払わずに済んだ利息が贈与とみなされます（第41条の4）。利益は、借入額に適正利子率を掛けた金額から実際に払った利息を引いた額です。この利益が年10,000,000ウォン未満なら課税されません（同法施行令第31条の4）。

適正利子率は年4.6%です。同法施行規則第10条の5が法人税法施行規則（법인세법 시행규칙）第43条第2項の利率によると定めており、この利率は2026年も4.6%です。

• 無利子で約217,391,304ウォンまで借りれば、年間の利益は10,000,000ウォン未満です（10,000,000ウォン ÷ 4.6%）。
• 期間を定めない場合は1年の貸借とみなします。1年以上の貸借は、1年が経過した翌日に新たに借りたものとみなし、毎年計算し直します（第41条の4第2項）。
• 金額が大きいときは十分な利息を約定します。500,000,000ウォンの4.6%は23,000,000ウォンなので、年13,000,000ウォンを超える利息（年2.6%超）を払う必要があります。
• 利益が10,000,000ウォン以上になると、その年の利益全額が贈与財産となり、上の控除が適用されます。

この基準は4.6%で計算し、法定上限金利の20%では計算しません。基準を満たしても解決するのは利息部分だけです。貸借そのものが本物でなければ、元本が贈与として課税されることがあります。

金銭消費貸借契約書（금전소비대차계약서）の作成

契約書は、お金が動く日に作成して署名します。後から作成しないでください。次の内容を入れます。

1. 貸す人と借りる人
2. 金額（分けて借りる場合は上限額）
3. 用途（事業資金、住宅の保証金など）
4. 利率
5. 返済スケジュールと繰上返済の条件
6. 延滞したときに全額を一括返済するなどの期限の利益喪失（기한의 이익 상실）事由

個人間でも、年20%を超える利息の約定は超えた部分が無効です（利息制限法（이자제한법）第2条と最高利子率に関する規定、2021年7月7日以後に締結・更新した契約）。貸付金と毎回の返済は口座振込で行い、返済は自分の給与や事業所得から行います。利率や返済日程を変えたときは書面に残します。

利息を払うとき：源泉徴収と支払明細書

個人間の貸付の利息は、所得税法（소득세법）上の非営業貸付金の利益（비영업대금의 이익）です（第16条）。利息を払う人は、所得税25%（第129条）とその10%の地方所得税、合計27.5%を源泉徴収しなければなりません。利子所得には必要経費が認められません（第16条第2項）。

• 源泉徴収した税金は翌月10日までに納付します（第128条）。
• 支払明細書（지급명세서）は翌年2月末日までに税務署へ提出します（第164条）。
• 支払明細書を出さないと支払額の1%（期限後3か月以内の提出なら0.5%）の加算税がかかります（第81条の11）。源泉徴収税額の納付が遅れると、未納税額の3%に日数に応じた金額を加えた加算税がかかります（国税基本法（국세기본법）第47条の5）。

地方所得税の部分は地方自治体に納めます。源泉徴収後の地方所得税10%をWetaxで10日までに納める方法も参照してください。

事業者の利息費用の扱い

個人事業者は、借りたお金を事業に使った場合にだけ、利息を必要経費にできます（所得税法第27条）。家事関連の支出は必要経費になりません。事業用資産の合計が負債の合計に満たない部分に対応する負債の利息も除かれます（第33条第1項第5号、同法施行令第61条）。お金の使い道を税金計算書や領収書で残し、個人の支出と混ぜないでください。事業者が家族に利息を払う場合も、27.5%の源泉徴収が必要です。

チェックリスト

• お金を送る日に金銭消費貸借契約書に署名します。
• 貸借期間中は毎年、4.6%で計算した利益が10,000,000ウォン未満か確認します。
• 貸付金と返済金はすべて口座振込でやり取りします。
• 利息を払うときは27.5%を源泉徴収し、翌月10日までに納付します。
• 利息の支払明細書を2月末日までに提出します。
• 所得の証拠と事業資金の使途の証拠を保管します。
• 贈与にあたる部分は、贈与を受けた月の末日から3か月以内に申告します。