韓国の個人事業者の税務：帳簿・共同事業・誠実申告確認

このガイドは、韓国で個人事業者（개인사업자）として事業をする人（外国人居住者を含む）向けです。帳簿の義務、年間の税務日程、共同事業で変わる点、誠実申告確認（성실신고확인）の制度、法人のほうが税金面で有利になる時期をまとめます。数値は2026年時点のものです。

帳簿：所得税法が求めること

個人事業には独立した法人格がないため、所得税法（소득세법）により個人として課税されます。元の記事の要点は、個人事業者は会計基準より税法を先に理解すべきだということです。すべての事業者は原則として複式簿記で帳簿をつけなければなりません（第160条）。規模の小さい事業者は簡易帳簿（간편장부）をつけることができ、簡易帳簿対象者（간편장부대상자）と呼ばれます。それ以外の事業者は複式簿記義務者（복식부기의무자）です。

複式簿記義務者は、総合所得税の申告書に貸借対照表・損益計算書と附属書類などを添付しなければならず、添付しないと申告しなかったものとみなされます（第70条第4項）。

帳簿をつけない場合、所得は推計されます。単純経費率（단순경비율）では、収入金額の一定割合が経費として認められます。基準経費率（기준경비율）では、仕入費用・賃借料・人件費などの主要経費を証拠書類で示し、残りに率を適用します（同法施行令第143条）。

単純経費率に限り、修理・その他個人サービス業のうち付加価値税法施行令第42条第1号の人的役務（인적용역）は、36,000,000ウォンの基準を使います（施行令第143条第4項）。新規事業者は最初の年に簡易帳簿をつけることができます。医師・薬剤師・獣医師や、弁護士・公認会計士・税理士などの専門職は、簡易帳簿や単純経費率を使えません（施行令第143条、第208条）。複式簿記義務者は、その義務が生じた課税期間の開始日から6か月以内に事業用口座（사업용계좌）を税務署に届け出なければなりません（法第160条の5）。経費が多ければ帳簿をつけるほうが通常は有利で、経費が少なければ推計のほうが低くなることもあります。

確認したい控除と減免

• 黄色い傘共済（노란우산공제、小企業・小商工人共済）：事業所得金額が40,000,000ウォン以下なら6,000,000ウォン、60,000,000ウォン以下なら5,000,000ウォン、100,000,000ウォン以下なら4,000,000ウォン、それを超えると2,000,000ウォンまで所得控除されます（租税特例制限法（조세특례제한법）第86条の3）。
• IRPを含む年金口座：年9,000,000ウォン（年金貯蓄は6,000,000ウォンまで）を上限に、払込額の12%、総合所得金額が45,000,000ウォン以下なら15%が税額控除されます（所得税法第59条の3）。
• 雇用：雇用増大税額控除（고용증대 세액공제、第29条の7）は2024課税年度までの雇用増加分が対象でした。現在は統合雇用税額控除（통합고용세액공제、第29条の8）が適用され、2026~2028課税年度が対象と定められています。
• 創業中小企業等に対する税額減免（창업중소기업 등에 대한 세액감면、第6条）は、2027年12月31日までに創業した中小企業が対象で、減免率は年齢、地域、創業時期によって異なります。中小企業に対する特別税額減免（第7条）は、2028年12月31日以前に終わる課税年度まで適用されます。
• 納税者が自分で電子申告をすると、電子申告税額控除を受けられます（第104条の8）。

年間の税務日程

個人事業者は原則として4月と10月に付加価値税の申告をしません。税務署が前の課税期間の納付税額の50%を告知し、500,000ウォン未満なら告知しません（付加価値税法（부가가치세법）第48条）。付加価値税の予定告知を予定申告で代えられる場合も参照してください。総合不動産税は税務署が告知しますが、同じ期間に自分で申告・納付することもできます。

共同事業：所得分散の効果と限界

総合所得税率は、14,000,000ウォン以下6%、50,000,000ウォン以下15%、88,000,000ウォン以下24%、150,000,000ウォン以下35%で、その上は38%、40%、42%、45%です（第55条）。所得を分けると適用税率が下がります。課税標準100,000,000ウォンを1人で申告すると所得税は19,560,000ウォンです。2人で50,000,000ウォンずつに分けると各6,240,000ウォン、合計12,480,000ウォンで、7,080,000ウォン少なくなります。地方所得税や各種控除を反映する前の金額です。

• 共同事業場（공동사업장）は1人の居住者とみなして所得金額を計算し、約定した損益分配比率で分けます。各共同事業者が自分の持ち分を申告します（第43条第1項・第2項）。
• 家族などの特殊関係人が共同事業者に入っていて、損益分配比率を偽って定めるなどの事由がある場合、その持ち分は主たる共同事業者の所得とみなされます（第43条第3項）。
• 共同事業契約書（동업계약서）に、事業目的、持ち分、収益分配、業務分担、意思決定、損失負担、追加出資、脱退と精算の方法を書きます。
• 事業者登録を申請するとき、付加価値税法施行規則の別紙第4号書式付表1（별지 제4호서식 부표 1）にすべての共同事業者を記載します（第9条）。
• 帳簿の作成責任者と事業用口座の運用方法を決めます。紛争は脱退時に最も多いため、資産評価と精算の基準を先に決めておきます。

誠実申告確認制度

収入金額が上の表の基準に達すると、税理士（税務代理登録をした公認会計士を含む）、税理士法人または会計法人が帳簿を確認し、誠実申告確認書（성실신고확인서）を作成しなければなりません（第70条の2、施行令第133条）。事業用有形資産の譲渡収入は除いて計算します。業種や事業場が2つ以上ある場合は、「主業種の収入金額＋その他の業種の収入金額×（主業種の基準金額÷その他の業種の基準金額）」で換算します（施行令第208条第7項）。申告期限は5月31日ではなく6月30日です。

• 確認費用の税額控除：確認にかかった費用の60%、1,200,000ウォンまで（租税特例制限法第126条の6）
• 医療費・教育費の税額控除：2026課税年度までの支出分（第122条の3第1項）
• 家賃の税額控除：総合所得金額が70,000,000ウォン以下なら家賃の15%、45,000,000ウォン以下なら17%を控除します。年10,000,000ウォンまでの家賃が対象で、2026課税年度まで適用されます（第122条の3第3項）。
• 6月30日までに確認書を出さないと、「総合所得算出税額×（事業所得金額÷総合所得金額）×5%」と「事業所得の総収入金額×0.02%」のうち大きいほうが加算税になります（所得税法第81条の2）。未提出は随時税務調査の選定事由にもなります（国税基本法（국세기본법）第81条の6第3項）。

法人が有利になる時期

同じ課税標準に対する2026年の国税の比較です（地方所得税として各金額の10%が加わります）。

法人税率は200,000,000ウォン以下10%、20,000,000,000ウォン以下20%で（法人税法（법인세법）第55条）、地方所得税を加えると11%、22%です。9%と19%は2023~2025年の税率です。不動産賃貸業を主な事業とするなどの要件に当たる小規模法人は、最初から20%です。

この表には、法人から給与や配当としてお金を受け取るときの税金が含まれていないため、実際の差はもっと小さくなります。法人は役員に退職金を支払うことができ、定款で定めた金額か法定の計算式の上限まで損金になります（法人税法施行令第44条第4項）。支配株主やその特殊関係人である役員・従業員に、正当な理由なく同じ職位の他の役員・従業員より多く支払った報酬は損金になりません（第43条第3項）。法人は毎年定時株主総会を開く必要があり（商法（상법）第365条）、法人のお金を自由に使うこともできません。誠実申告確認の対象者が現物出資や事業の譲渡・譲受で法人化した場合、法人も3年間、誠実申告確認書を出さなければなりません（法人税法第60条の2）。

チェックリスト

• 前年の収入金額から自分の帳簿の種類を確認します。
• 複式簿記義務者なら事業用口座を届け出ます。
• 11月30日を含め、税務日程をカレンダーに書き込みます。
• 共同事業契約書を作成し、共同事業者を全員登録します。
• 5月より前に、当年の収入金額を誠実申告確認の基準と比べます。
• 法人化の前に、個人と法人の税金を比べます。