源泉税の半期納付は6月と12月にしか申請できません, 常時雇用20人以下

このガイドは、韓国の小規模な事業主と、源泉税の納付を担当する給与担当者向けです。源泉税（원천세）は、会社が給与から差し引いて国に納める所得税で、原則として毎月納付します。常時雇用人数が20人以下の会社は年2回の納付に切り替えられますが、申請できるのは6月と12月だけです。

原則は翌月10日

所得税法（소득세법）第128条第1項は、源泉徴収義務者（원천징수의무자、通常は雇用主）に対し、源泉徴収した所得税を、徴収日が属する月の翌月10日までに、源泉徴収を管轄する税務署、韓国銀行（한국은행）または逓信官署（체신관서、郵便局）に納付するよう定めています。

第2項が例外を定めています。常時雇用人数や業種などを考慮して大統領令で定める源泉徴収義務者は、一定の源泉徴収税額を、徴収日が属する半期の最終月の翌月10日までに納付できます。

申請できるのは誰か

所得税法施行令（소득세법 시행령）第186条第1項第1号は、前年の常時雇用人数（상시고용인원）が20人以下の源泉徴収義務者を対象とし、金融・保険業を営む者を除外しています。新たに事業を始めた事業者の場合、「前年」とは申請日が属する半期を指します。

常時雇用人数の計算方法は第2項が定めています。前年の1月から12月までの各月末日現在の常時雇用人数の平均人数です。年に1〜2か月、人数が20人を超えても、平均が20人以下なら対象になります。逆に、年末に採用が集中し、12月末だけを見ると20人を超えるのに、平均では下回る場合もあります。各月末日の人数を別途記録しておかないと、計算ができません。

申請は6月と12月だけ

所得税法施行令第186条第3項は、承認を受けようとする者が、源泉徴収税額を半期ごとに納付しようとする半期の直前月の1日から末日までに、源泉徴収を管轄する税務署長（원천징수 관할세무서장）に申請するよう定めています。

• 上半期（1月）から適用を受けるには、12月に申請します。
• 下半期（7月）から適用を受けるには、6月に申請します。

この月を過ぎると、次の半期まで待たなければなりません。12月に申請できなかった場合、上半期は毎月納付となり、次の機会は6月に申請して下半期から適用を受けることです。半期の途中で切り替えることはできません。

そのため、この申請を年末の決算スケジュールに組み込んでおく会社が多くあります。12月は年末調整（연말정산）の準備と決算が重なって見落としやすい月なので、11月末に通知を設定しておくと安全です。

承認手続きと承認のみなし

第4項が承認手続きを定めています。申請を受けた税務署長は、源泉徴収税額の申告・納付の誠実度などを考慮して承認するかどうかを決め、申請日が属する半期の翌月末日までに通知しなければなりません。

その後に一文が続きます。源泉徴収義務者が期限内に承認の可否の通知を受けなかった場合、承認を受けたものとみなします（승인 간주）。12月に申請し、翌年1月末日までに通知がなければ、承認されたものとして扱われます。連絡がないのを却下と誤解して毎月の納付を続けると、すでに半期納付の対象になっているのに、不要な管理負担を負うことになります。

承認ではなく、国税庁長（국세청장）が定めるところにより指定を受ける経路も、第1項に定められています。

半期納付が常に有利とは限らない

納付回数は減りますが、別の負担が生じます。

• 6か月分の源泉税を一度に納めるため、その月の資金需要が大きくなります。
• 中途退職者の精算で還付が生じても、精算の機会は半期末まで先送りになります。
• 毎月確認しないため、計算ミスが6か月間積み重なることがあります。
• 半期末にまとめて検算するため、ミスが見つかったときに遡る範囲が広くなります。
• 地方所得税の特別徴収（지방소득세 특별징수）は別の手続きなので、あわせて確認が必要です。地方所得税の特別徴収に関するガイドを参照してください。
• 支払明細書（지급명세서）の提出義務は、半期納付とは関係なく続きます。簡易支払明細書の毎月提出に関するガイドを参照してください。

人数が増えて20人を超えると資格は維持されないため、採用計画のある会社は半期ごとに再点検が必要です。

チェックリスト

• 前年の各月末日現在の常時雇用人数を表にまとめます。
• 12か月の平均を計算し、20人以下かどうかを確認します。
• 除外対象の金融・保険業に当たらないかを確認します。
• 新規事業者は、申請日が属する半期を基準に計算します。
• 上半期からの適用は12月、下半期からの適用は6月に申請します。
• 申請期間が直前月の1日から末日までであることを、カレンダーに書き込みます。
• 申請書を受け付けてもらった事実を証拠として残します。
• 申請日が属する半期の翌月末日まで、通知を待ちます。
• 通知がなければ承認とみなして処理し、納付スケジュールを変更します。
• 半期の最初の月から納付スケジュールを変え、社内カレンダーに反映します。
• 半期納付に切り替えた後も、毎月の賃金台帳と源泉税の計算はそのまま続けます。
• 中途退職者の精算による還付が半期末まで据え置かれることを、資金計画に入れます。
• 地方所得税の特別徴収の申告・納付を別に管理します。
• 人数が20人を超えたら、資格が維持されているかを再確認します。
• 半期末の納付の直前に、6か月分の計算をまとめて検算します。

外国人従業員がいる場合は、外国人従業員の19%単一税率に関するガイドもあわせてご覧ください。