赴美演出需P或O签证，演出费预扣30%税款

本指南面向派遣艺人赴美演出的韩国娱乐公司和初创企业（包括外国人经营的企业），以及被要求按总部格式管理账簿的美国企业韩国子公司。签证和美国税款由美国规定决定；增值税、外国已纳税额抵免和转让定价由韩国规定决定。内容以2026年10月为准。

持ESTA不能演出

韩国自2008年11月17日起加入美国免签计划（VWP）。获得电子旅行授权（ESTA）后，韩国人可以免签以商务或旅游目的访问美国，最长90天。

访客身份的范围很窄。美国联邦法规把商务定义为会议、研讨会、咨询及其他正当的商业或专业活动，不包括在当地就业或受雇劳动（22 CFR 41.31）。美国国务院《外交事务手册》（FAM）认为，前来演出的职业艺人不适用访客（B）身份；无论报酬多少、来源如何、是否公开演出，或是否为慈善活动或美国当地侨团活动，都需要其他身份，多数情况下是P签证（9 FAM 402.2-5(G)）。

例外情形很少：

• 派遣国政府赞助的文化项目，在不收费的观众面前演出，且全部费用由政府承担。
• 参加除奖品和费用外没有报酬的比赛。
• 平时不收报酬的业余表演者，在社交、慈善场合或比赛中无偿演出。平时收取报酬的表演者即使免费演出，也不能使用这一途径（9 FAM 402.2-4(A)）。

因此，即使受邀以“免费演出”名义参加美国韩人社区活动，只要艺人是职业表演者，就需要演出签证；如果安排了演出费或后续商业活动，就更是如此。

演出签证

无论哪种签证，都由美国的雇主、担保方或代理人向美国移民局（USCIS）提交Form I-129申请。

美国预扣税与中央预扣协议（CWA）

据美国国税局（IRS）说明，在美国活动中提供独立个人劳务的非居民外国艺术家或运动员，通常按总收入的30%预扣税款。按总额计算的演出费，实际到账约为70%。预扣义务人是控制付款的一方，例如演出主办方或场馆，向代理人或经纪人付款也包括在内。除非有中央预扣协议（CWA），任何文件都不能改变这一义务。

CWA是表演者、指定预扣义务人与IRS之间的协议。有CWA时，按估算的净所得预扣，税额通常较低。申请步骤如下：

1. 满足条件：已完成所有必需的美国纳税申报，已安排缴纳应缴税款，已选定预扣义务人，并备有所有活动的合同。
2. 在首场活动前至少45天提交Form 13930。IRS不处理逾期申请。
3. 包括伴唱和乐手在内，每个人都要分别申请。跨年度的巡演每年需要单独的CWA。
4. 附上表格要求的材料：姓名及美国纳税人识别号（如有SSN或ITIN）、所有合同和邀约函、周边商品和赞助相关文件、写明日期和场地的行程表、逐项列出总收入和美国境内费用的预算，以及当年此前的CWA。

CWA条款包括须申报相关年度的美国联邦所得税。

韩国税务

• 增值税：在韩国境外提供的劳务适用零税率（영세율），即按0%征税（《增值税法》（부가가치세법）第22条）。这是关于劳务境外提供的规定，而不是第21条的货物出口规定。
• 外国已纳税额抵免（외국납부세액공제）：韩国法人就境外来源所得缴纳的美国税款，可在限额内从法人税中抵免。超过限额的部分可结转10年抵免，仍未抵免的部分之后可计入损金（《法人税法》（법인세법）第57条）。韩国居民个人也有类似的抵免（《所得税法》（소득세법）第57条）。请保存美国预扣税款的凭证。

美国母公司旗下韩国子公司的账务

美国总部常常希望按自己的格式查看韩国公司的账簿。主要费用包括人工成本（工资、福利费、离职金）、租金和管理费、通信费和电费、营销费和差旅费，以及法务、会计等专业服务费。作者建议分四步：

1. 统一准则：编制韩国会计准则（K-GAAP）与美国会计准则（US GAAP）的科目对照表，并确定汇率适用标准。
2. 建立系统：设置QuickBooks或Xero等云会计软件，连接韩国银行账户，并建立自动分类规则。
3. 标准化：确定月结流程、凭证保管制度和向总部报告的格式。
4. 分工协作：明确韩国会计师和总部各自负责的工作，并定期召开视频会议。

作者的经验法则是：每月交易不足100笔的外包；100~500笔的部分外包；超过500笔的设内部人员并聘请外部顾问。

还要考虑两项韩国税法规定：

• 汇率：非金融公司在计算法人税时，对货币性外币资产和负债，按取得日或发生日汇率与事业年度终了日汇率中已申报的方法评估。在随法人税申报一并申报终了日汇率法之前，适用取得日或发生日汇率法；已申报的方法须维持5个事业年度（《法人税法施行令》第76条）。为向总部报告而进行的月末重估属于管理上的选择。
• 转让定价：与母公司的交易须采用正常交易价格，税务机关可以调整（《国际税收调整法》（국제조세조정에 관한 법률）第7条）。有此类交易的公司如不属于免除对象，须在事业年度终了日所在月份的最后一天起6个月内提交国际交易明细表（국제거래명세서）等资料（第16条第2款）。未提交的，可处100,000,000韩元以下罚款（第87条）。

法人税申报期限为事业年度终了日所在月份最后一天起3个月内，12月结算的法人为3月31日。另请参阅法人税申报截止日为3月31日，从11月开始准备。

检查清单

• 在商定演出费之前，与美国主办方确认签证类型。
• 为美国方面提交Form I-129预留时间。
• 决定是否申请CWA；申请的，在首场活动前至少45天提交Form 13930。
• 没有CWA时，按扣除30%预扣税后的金额编制预算。
• 对在境外提供的演出劳务适用0%的零税率。
• 申请外国已纳税额抵免，并保存美国税款凭证。
• 如需按年末汇率评估，须申报评估方法。
• 按期提交国际交易明细表。