韩国家庭借款：无息借款何时会被征收赠与税

如果您住在韩国并向父母或配偶借钱，而无法证明这是真实的借款，国税厅（국세청）可能会把这笔钱视为赠与。本指南说明国税厅审查的证据、2026年的赠与财产扣除和税率，以及适用于无息或低息家庭借款的每年10,000,000韩元标准。

借款还是赠与：税务机关看什么

《继承税及赠与税法》（상속세 및 증여세법）规定，无偿转移财产或利益即为赠与，以明显偏低的价格转移也包括在内（第2条）。真实的借款需要偿还，因此本身不是赠与。根据《民法》（민법）第598条，金钱消费借贷只要双方约定即生效，口头约定也有效。难点在于日后如何证明。

国税厅于2026年5月31日发布了《继承·赠与税的误解与真相》（상속·증여세 오해 그리고 진실）资料。据有关报道，向家人借的钱可能被推定为赠与并被征收赠与税。要被认定为借款，需要证明以下几点：

• 借款人具有还款能力
• 有合法的借条
• 有实际的还款记录

如果把家庭成员之间的资金往来解释为借款，国税厅会对本金是否偿还以及还款资金的来源进行事后管理，直到还清为止。仅仅签了借条并不足够。

2026年的赠与财产扣除和税率

被视为赠与时，受赠人可以享受赠与财产扣除（증여재산공제）（第53条）。扣除额是对10年内从同一类赠与人处获得金额合计设定的上限。

上述扣除仅在受赠人为税法上的居民（거주자）时适用。居民是指在韩国有住所，或在韩国有居所（거소）183天以上的人（第2条）。居民须就境内外所有赠与财产缴纳赠与税；非居民仅就位于韩国境内的赠与财产纳税（第4条之2）。

对于2024年1月1日以后从直系尊亲属处获得的赠与，另外适用婚姻·生育赠与财产扣除（혼인·출산 증여재산 공제）100,000,000韩元（第53条之2）。适用对象是在婚姻登记日前后2年内，或在子女出生日、收养申报日起2年内获得的赠与。婚姻和生育合计上限为100,000,000韩元。因此，成年子女最多可以从父母处免税获得150,000,000韩元。

扣除后的金额适用以下税率（第56条、第26条）：

例如，此前没有受赠记录的成年子女从父母处获得200,000,000韩元。减去50,000,000韩元扣除后，应税金额为150,000,000韩元。前100,000,000韩元的税额为10,000,000韩元，其余50,000,000韩元按20%计税10,000,000韩元，合计20,000,000韩元。赠与税申报期限为受赠日所在月份最后一天起3个月内（第68条）。按期申报可获得3%的抵免（第69条），本例中税额为19,400,000韩元。

无息借款：每年10,000,000韩元标准

无息借款或以低于适当利率（적정이자율）的利率借款时，少付的利息被视为赠与（第41条之4）。利益按借款金额乘以适当利率，再减去实际支付的利息计算。该利益每年不足10,000,000韩元的，不征税（同法施行令第31条之4）。

适当利率为每年4.6%。同法施行规则第10条之5规定适用《法人税法施行规则》（법인세법 시행규칙）第43条第2款的利率，该利率在2026年仍为4.6%。

• 无息借款约217,391,304韩元以内时，每年的利益不足10,000,000韩元（10,000,000韩元 ÷ 4.6%）。
• 未约定借款期限的，视为1年期借款。期限在1年以上的，视为在满1年的次日重新借款，每年重新计算（第41条之4第2款）。
• 金额较大时应约定足够的利息。500,000,000韩元的4.6%为23,000,000韩元，因此每年须支付超过13,000,000韩元的利息（年利率超过2.6%）。
• 利益达到10,000,000韩元以上时，当年利益全额计入赠与财产，并适用上述扣除。

该标准按4.6%计算，而不是按法定最高利率20%计算。即使符合标准，解决的也只是利息部分。如果借款本身不真实，本金仍可能作为赠与被征税。

签订金钱消费借贷合同（금전소비대차계약서）

合同应在资金转移当天签订，不要事后补写。合同应包括：

1. 出借人和借款人
2. 金额（分次借款时写明上限）
3. 用途（经营资金、住房押金等）
4. 利率
5. 还款计划和提前还款条件
6. 逾期时须一次性偿还全部款项等丧失期限利益（기한의 이익 상실）的事由

个人之间约定的利息超过年20%的，超出部分无效（《利息限制法》（이자제한법）第2条及最高利率规定，适用于2021年7月7日以后签订或续签的合同）。借款和每一笔还款都应通过银行转账进行，用自己的工资或经营收入还款，变更利率或还款计划时应以书面形式记录。

支付利息时：代扣代缴和支付明细表

个人之间借款的利息在《所得税法》（소득세법）上属于非营业借贷利息收益（비영업대금의 이익）（第16条）。支付利息的人必须代扣25%的所得税（第129条）及其10%的地方所得税，合计27.5%。利息所得不允许扣除必要费用（第16条第2款）。

• 代扣的税款须在次月10日前缴纳（第128条）。
• 支付明细表（지급명세서）须在次年2月最后一天前提交给税务署（第164条）。
• 未提交支付明细表的，按支付金额的1%（截止日后3个月内提交的为0.5%）缴纳加算税（第81条之11）。代扣税款逾期缴纳的，须缴纳未缴税额3%加按天数计算金额的加算税（《国税基本法》（국세기본법）第47条之5）。

地方所得税部分缴纳给地方政府，请参阅代扣税款后通过Wetax在10日前缴纳10%地方所得税。

经营者的利息费用处理

个体经营者只有在借款用于经营时，才能将利息计入必要费用（《所得税法》第27条）。家庭开支不能计入必要费用；经营用资产合计低于负债合计的部分所对应的负债利息也不能扣除（第33条第1款第5项、同法施行令第61条）。请用税务发票和收据记录资金用途，不要与个人开支混在一起。经营者向家人支付利息时，同样须代扣27.5%。

检查清单

• 在转账当天签署金钱消费借贷合同。
• 借款期间每年确认按4.6%计算的利益是否不足10,000,000韩元。
• 借款和还款全部通过银行转账进行。
• 支付利息时代扣27.5%，并在次月10日前缴纳。
• 在2月最后一天前提交利息支付明细表。
• 保存收入证明和经营资金用途证明。
• 属于赠与的部分，在受赠月份最后一天起3个月内申报。