2026年工资扣除与自由职业者3.3%预扣标准

本指南面向在韩国向员工、自由职业者或两者支付报酬的创业者、管理者和薪资负责人。数字以2026年为准。要点如下：从工资中扣除四大社会保险费和所得税；从自由职业者的报酬中通常预扣3.3%。实际上像员工一样工作的自由职业者，可能让公司承担过去期间的保险费和退职金。

2026年从工资中扣除的项目

韩国的四大保险（4대보험）是国民年金（국민연금）、健康保险（건강보험）及长期护理保险（장기요양보험）、雇佣保险（고용보험）和工伤保险（산재보험）。保险费以应税工资为基数计算。符合条件的伙食补贴等免税项目不计入基数。

旧文章中的一些数字已经过时：

• 国民年金费率于2026年1月从9%提高到9.5%。2027年为10%，此后每年提高0.5个百分点，2033年起为13%。所有年龄适用同一费率。
• 国民年金保险费以月收入410,000韩元至6,590,000韩元为计算基数（2026年7月至2027年6月）。
• 健康保险费率2026年为7.19%，2027年维持7.19%不变。
• 长期护理保险费与健康保险费一并向所有参保人征收，与年龄无关，40岁以下员工也要缴纳。
• 部分外国员工可以不参加长期护理保险：依据《外国人劳动者雇佣法》（외국인근로자의 고용 등에 관한 법률）受雇的外国劳动者，以及以技术研修（D-3）或季节性劳动（E-8）身份成为职场参保人的人，申请后可以排除。季节性劳动（E-8）于2026年5月12日新增。

计算示例：应税工资3,000,000韩元

某员工领取基本工资3,000,000韩元和伙食补贴200,000韩元。公司不提供餐食时，每月200,000韩元以下的伙食补贴免税，因此保险费按3,000,000韩元计算。

以上金额为征收机构尾数处理前的金额。雇主负担同等金额的国民年金、健康保险和长期护理保险；雇佣保险为27,000韩元再加7,500韩元至25,500韩元；工伤保险费全部由雇主负担（按平均费率1.47%计为44,100韩元）。

所得税和地方所得税

工资所得税每月按照工资所得简易税额表（근로소득 간이세액표，即《所得税法施行令》附表2）预扣。税额取决于工资和员工申报的扶养家属人数，因此本指南不给出单一金额。修订后的简易税额表自2026年3月1日起适用。另按所得税的10%预扣地方所得税（지방소득세）。所得税缴给税务署（세무서），地方所得税缴给地方政府（지방자치단체），期限为支付当月的次月10日。获准按半年缴纳的扣缴人，在每个半年最后一个月的次月10日前缴纳。另请参阅预扣税后在Wetax于10日前缴纳10%地方所得税。

向自由职业者付款：3.3%还是8.8%

独立、持续反复地从事本行业务，并提供免征增值税的人力劳务的自由职业者（프리랜서），其所得属于营业所得（사업소득）。付款时预扣3%所得税和0.3%地方所得税，合计3.3%。支付1,000,000韩元时预扣33,000韩元，实付967,000韩元。征收增值税的劳务不适用这一预扣规则。

例如有本职工作的办公室职员在无雇佣关系的情况下做一次讲座，这类临时提供人力劳务所得的报酬属于其他所得（기타소득）。所得的60%视为必要费用，其余部分按20%征税。实际操作中预扣8%所得税和0.8%地方所得税，合计为支付额的8.8%：支付1,000,000韩元时为88,000韩元。扣除视同费用后的其他所得金额每笔在50,000韩元以下时，不征所得税。按60%视同费用计算，相当于支付额125,000韩元以下。

向自由职业者付款后的申报和期限

1. 预扣的税款在支付当月的次月10日前缴纳：所得税缴给税务署，地方所得税缴给地方政府。
2. 在支付当月的次月最后一天前提交简易支付明细表（간이지급명세서）。适用于营业所得和临时人力劳务的其他所得。
3. 对大部分营业所得和临时人力劳务的其他所得，每月提交的简易支付明细表可视同年度支付明细表（지급명세서）。仍需另行提交年度明细表时，营业所得的期限为次年3月10日，其他所得为次年2月最后一天。

没有5,000,000韩元之类的最低金额标准，这些所得无论金额多少都必须申报。未提交时的滞纳附加税为：年度支付明细表按未申报金额的1%（期限后3个月内提交为0.5%），简易支付明细表按0.25%（期限后1个月内提交为0.125%）。

未预扣或逾期缴纳时，税务署会向公司征收该税款并加收附加税：未缴税额的3%，另加每日0.022%，两者合计以未缴税额的10%为上限。收到缴纳通知后仍不缴纳的，还会再加收。

“自由职业者”实际上是劳动者的情形

法院根据关系的实质而不是合同名称判断是否为劳动者。大法院（대법원）在2006年12月7日的判决（2004다29736）中列举了以下因素：

• 公司是否决定工作内容、适用就业规则并进行相当程度的指挥和监督；
• 公司是否规定工作时间和地点；
• 本人能否自备工具或雇用他人独立经营，并自担盈亏；
• 报酬是否为劳动本身的对价，是否有基本工资或固定工资；
• 劳务关系的持续性和专属性程度如何。

固定工资、预扣税种以及是否参加四大保险，都是雇主容易自行决定的事项，因此不能仅因缺少这些就否定劳动者身份。在该案中，签订“讲课劳务提供合同”、办理了营业登记并被预扣营业所得税的补习班讲师，仍被认定为劳动者。大法院在2023年9月21日的判决（2021도11675）中认定，签订委托诊疗合同、合同中甚至写明“不是劳动者”的诊所医生也是劳动者。该医生按规定时间工作，每月报告业绩，使用诊所设备，每月领取固定报酬。缺少具体的指挥监督，是由诊疗工作的性质决定的。

自由职业者被认定为劳动者时，公司可能需要承担过去期间的四大保险费、退职金和其他劳动者权利。工资和退职金请求权3年不行使即消灭。即使在合同中写明工作方法、时间和地点的自主权、按成果而非固定月薪支付报酬、允许与其他公司签约，也只有日常实际做法一致时才有效。

检查清单

• 按2026年员工费率4.75%、3.595%、0.4724%和0.9%扣除，符合条件的伙食补贴等免税项目不计入保险费基数。
• 按现行简易税额表预扣所得税，并按其10%预扣地方所得税，于次月10日前缴纳。
• 对营业所得的自由职业者预扣3.3%，对临时人力劳务预扣8.8%，并每月提交简易支付明细表。
• 核实自由职业者的营业登记状态，以及发票是否与实际劳务相符。
• 对照大法院的判断因素，从书面和实际两方面检查每份自由职业者合同。