外籍员工19%单一税率须本人申请才适用，申请表共有两种

在韩国工作的外籍员工，其工资薪金所得可以按19%的单一税率计税，而不适用韩国员工的累进税率。这一税率不会自动适用，必须由员工本人申请。申请分为两种，表格和期限各不相同。本指南面向外籍员工，以及为其处理工资的人事和薪资负责人。

19%须申请才适用

《租税特例限制法》（조세특례제한법，以下简称"租特法"）第18条之2规定，外籍劳动者的工资薪金所得"可以"按该所得乘以19%的金额作为税额。同条第5项规定，希望适用的外籍劳动者"必须提出申请"。不申请的，按与韩国员工相同的累进税率计算。

申请途径有两种。一种是在每月从工资中扣缴的代扣代缴（원천징수）中适用19%。另一种是在公司结清全年工资薪金所得税的年终结算（연말정산）中按19%结算。对应的表格是《租税特例限制法施行规则》（조세특례제한법 시행규칙）附表第8号之2格式（별지 제8호의2서식）和附表第8号格式（별지 제8호서식）。

先确认是否符合条件

收取申请书之前，公司应确认以下五项条件。

• 须为外国籍的高管或雇员。
• 日结劳动者（일용근로자）除外。
• 在韩国境内首次开始提供劳动的日期须在2026年12月31日或之前。
• 适用期间截至自首次提供劳动之日起20年内结束的纳税期间。
• 为特殊关系企业（특수관계기업）提供劳动的，不适用。

特殊关系企业由《租税特例限制法施行令》（조세특례제한법 시행령）第16条之2第2项规定，是指与该外籍劳动者存在《国税基本法施行令》（국세기본법 시행령）第1条之2第1项所述亲属关系或第3项所述经营支配关系的企业。简单地说，从本人或亲属控制的公司领取的工资不能适用19%。但是，依据租特法第121条之2分别获得法人税、所得税、取得税和财产税减免的外商投资企业，又被排除在这一排除规定之外。

还有一个例外。在《外国人投资促进法施行令》（외국인투자 촉진법 시행령）所规定的地区总部（지역본부）工作的，不受2026年12月31日这一开始期限的限制，只保留自首次提供劳动之日起20年内纳税期间这一期间要件。

网上仍有很多文章写着"自首次提供劳动之日起5年"。现行条文规定的是20年。收取入职材料时，应确认员工在韩国首次工作的日期，才能进行这一计算。判断标准是在韩国境内首次提供劳动的日期，而不是签证签发日或入境日。

每月代扣代缴：附表第8号之2格式，次月10日前提交

新入职员工如希望按19%代扣代缴，期限从第一个月就开始计算。

1. 入职第一个月确认是否符合条件。
2. 从员工处收取附表第8号之2格式，在"区分"栏勾选"申请适用单一税率"（단일세율적용 신청）。
3. 在提供劳动之月的次月10日前，经公司提交给代扣代缴管辖税务署。
4. 从该月起，按每月工资薪金所得乘以19%的金额代扣代缴。租特法第18条之2第4项优先于《所得税法》（소득세법）第134条第1项规定的简易税额表（간이세액표）方式。
5. 地方所得税（지방소득세）不另行计算，按所得税额的10%特别征收（《地方税法》（지방세법）第103条之13）。申报流程见通过Wetax办理地方所得税特别征收。

10日也是代扣税款的申报期限。在准备代扣代缴履行情况申报表（원천징수이행상황신고서）时，申请书应已提交，这样第一个月就能按19%扣缴。

申请放弃。 如要停止每月按19%代扣代缴，员工在同一附表第8号之2格式中勾选"放弃适用单一税率"（단일세율적용 포기），经公司提交。施行令第16条之2第7项规定，放弃自提交日所属纳税期间的下一个纳税期间起生效。即使在3月提交放弃申请，当年12月的工资仍按19%代扣代缴。对于希望在年中变更的员工，应事先告知这一时间差。

年终结算：附表第8号格式

在年终结算中适用19%，需提交附表第8号格式。

• 附在《所得税法施行令》第198条第1项规定的工资薪金所得者所得·税额扣除申报表（근로소득자 소득·세액공제신고서）之后。
• 提交给扣缴义务人、纳税组合或纳税地管辖税务署长。
• 在该纳税年度最后一天，员工不得持有韩国国籍。
• 年内加入韩国国籍的，当年不能申请。

年终结算的其他流程见年中入职员工的年终结算。

选择19%会失去什么

单一税率计算简单，但会失去很多优惠。租特法第18条之2第3项规定了四项效果。

• 与所得税有关的免税规定不适用。餐费（식대）、自驾补助（자가운전보조금）等原本免税的工资也计入应税工资。
• 不适用所得扣除（소득공제）。
• 不适用减免（감면）和税额抵免（세액공제）。
• 该工资薪金所得不并入综合所得计税依据。

有一项免税仍然保留。租特法施行令第16条之2第5项将《所得税法施行令》第17条之4第1号排除在免税排除对象之外，即特定高管和雇员因公司提供住宅（사택）而获得的利益。公司提供住宅的，即使选择19%，该利益也不征税。

因此，19%并不总是更有利。工资不高、抚养家属扣除或税额抵免较多的员工，按一般方式计算的税额可能更低。原则上应在年终结算时按两种方式分别计算，然后再作选择。

2027年修改方案：尚未成为法律

政府在2026年8月3日公布的"2026年税制改革方案"（2026년 세제개편안）中，提出将单一税率从19%提高到21%，适用于2027年及以后产生的所得。含地方所得税在内，即从20.9%提高到23.1%。方案还包括将开始期限延长至2029年底。这只是政府方案，尚未成为法律。在国会（국회）通过修正案之前，适用上述现行规定。

核对清单

• 在入职材料中设置填写在韩国首次提供劳动日期的栏目。
• 确认该日期是否在2026年12月31日或之前。
• 在人事档案中记录20年期间结束的纳税期间。
• 确认员工是否与代表理事（대표이사）或大股东存在亲属关系或经营支配关系。
• 员工希望每月按19%扣缴的，应在首个工资月的次月10日前收取附表第8号之2格式。
• 收到放弃申请后，从次年1月工资起改回简易税额表。
• 年终结算时收取附表第8号格式，并向员工出示与综合计税比较的计算表。
• 以纳税年度最后一天为准，再次确认国籍是否变更。

外籍员工的雇佣保险另有标准，请一并参阅按滞留资格区分的外籍员工雇佣保险。